★会计交流贴★(新增加--关于Advanced Financial Accounting 的学习心得）

zmial · 发表于 2011-6-27 21:57:00

本帖最后由 zmial 于 2011-6-27 22:19 编辑
大家好，最近我在给学生补课的时候，发现经常有学生问我会计专有名词的中文意思。我认为了解这些名词的中文意思对于同学们会计知识的理解大有好处。所以我把常用的会计专有名词中英文对照给大家汇总了一下，希望对大家的学习有一定的帮助。
资产 Assets
流动资产Current assets
现金及约当现金 cash and cash equivalents
库存现金 cash on hand
零用金
petty cash
银行存款 cash in banks
在途现金 cash in transit
约当现金 cash equivalents
短期投资 short-term investment
短期票券short-term notes and bills
政府债券government bonds
应收票据 notes receivable
应收票据贴现discounted notes receivable
应收帐款 accounts receivable
备抵呆帐－应收帐款 allowance for bad and doubtful debts
其它应收款 other receivables
存货 inventories
商品存货merchandise inventory
寄销商品 consigned goods
在途商品 goods in transit
制成品finished goods
副产品by-products
在制品work in process
原料raw materials
预付费用 prepaid expenses
预付租金 prepaid rents
预付保险费prepaid insurance
文具用品office supplies
预付款项 prepayments
递延所得税资产deferred income tax assets
基金 funds
长期资产Non-Current assets
长期投资 long-term investments
长期股权投资 long-term equity investments
长期债券投资long-term bond investments
长期不动产投资long-term real estate investments
固定资产 property , plant, and equipment 土地 land
土地-重估增值 land - revaluation increments
土地改良物 land improvements
土地改良物 -重估增值land improvements - revaluation increments
房屋及建物 buildings
房屋及建物 -重估增值buildings -revaluation increments
累积折旧 -房屋及建物accumulated depreciation - buildings
机(器)具及设备 machinery and equipment
机(器)具 -重估增值machinery - revaluation increments
累积折旧 -机(器)具accumulated depreciation - machinery
租赁资产 leased assets
累积折旧 -租赁资产accumulated depreciation - leased assets
租赁权益改良 leasehold improvements
累积折旧- 租赁权益改良accumulated depreciation - leasehold improvements
未完工程construction in progress无形资产 intangible assets
商标权 trademarks
专利权 patents
特许权 franchise
著作权 copyright
计算机软件 computer software
商誉 goodwill
开办费 organization costs
闲置资产 idle assets
负债 liabilities
流动负债 current liabilities
短期借款 short-term borrowings(debt)
银行透支bank overdraft
银行借款 bank loan
应付短期票券 short-term notes and bills payable
银行承兑汇票bank acceptance
应付短期票券折价discount on short-term notes and bills payable
应付票据 notes payable
应付帐款 accounts payable
应付所得税 income taxes payable
应付费用 accrued expenses
应付薪工 accrued payroll
应付租金accrued rent payable
应付利息accrued interest payable
应付股利dividend payable
预收收入revenue received in advance
递延所得税负债 deferred income tax liabilities 长期负债 long-term liabilities
应付公司债corporate bonds payable
长期借款 long-term loans payable
长期银行借款long-term loans payable - bank
长期应付票据及款项 long-term notes and accounts payable
杂项负债 miscellaneous liabilities  业主权益 owners' equity

资本（或股本）capital

普通股股本 capital – ordinary share
特别股股本 capital - preferred share
资产重估增值准备Asset revaluation reserve 未分配利润(或累积亏损) retained earnings (accumulated deficit)
少数股权 minority interest
损益表科目
营业收入 operating revenue

销售收入 sales revenue
销售退回sales return and allowance
销货折让sales discounts
劳务收入 service revenue

销货成本 cost of goods sold
直接人工direct labor
间接人工 indirect labor
间接材料indirect materials
制造费用manufacturing overhead
营业费用 operating expenses  租金支出rent expense, rent
文具用品office supplies (expense)
旅费 travelling expense, travel
运费shipping expenses, freight
邮电费postage (expenses)
修缮费repair(s) and maintenance (expense )
包装费packing expenses
水电瓦斯费utilities (expense)
保险费insurance (expense)
折旧depreciation expense
伙食费 meal (expenses)
推销费用 selling expenses
薪资支出payroll expense 管理及总务费用 general & administrative expenses
广告费advertisement expense, advertisement
交际费entertainment (expense)
佣金支出commission (expense)
利息收入interest revenue
股利收入dividends income
兑换收益foreign exchange gain
处分资产溢价收入gain on disposal of assets
捐赠收入donation income
租金收入rent revenue/income
佣金收入commission revenue/income
存货盘盈gain on physical inventory
利息费用interest expense
投资损失investment loss
兑换损失foreign exchange loss
处分资产损失loss on disposal of assets
存货盘损loss on physical inventory
存货跌价及呆滞损失 loss for market price decline and obsolete and slow-moving inventories
所得税费用(或利益) income tax expense (or benefit)

zmial · 发表于 2011-7-14 21:29:00

本帖最后由 zmial 于 2011-7-14 21:45 编辑
Consolidation Accounting – 合并会计合并会计是本科会计学习中的难点之一。要想把它学好，就一定要学好大学一年级基础会计的知识，否则理解起来非常的吃力。下面我就把合并会计中的基本知识给大家介绍一下，希望对大家的学习有所帮助。
首先要理解什么是合并会计，哪些公司必须提供合并报表，哪些不需要。如果两个公司存在“Control”的关系，那么这两个公司就是母子公司的关系，然后就要从“Group” 的角度把母子公司的财务报表进行合并，出具最终的合并报表。在现实生活中，我们一般用
“Worksheet” 来进行合并，具体的流程如下：
2011-7-14 21:45
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通过以上的例子可看出，所谓“合并”其实就是把母子公司的Balance sheet 和Income statement项目加在一起，然后按照会计准则的要求进行必要的调整，最后得到的数就是Group 应该披露的数。所以，对于合并会计，理解调整分录（adjusting journal entry or consolidation journal entry）是最重要的，也是我们所学的关键。这些调整分录共有三大类，以下我将分类介绍。
Business Combination Valuation Entries (BCVR adjusting Entry)
根据会计准则的要求，母子公司进行合并的时候，母公司需要把子公司的所有资产和负债的价值进行重新评估，使用Fair value，然后记录到BCVR调整中。例如，如果子公司的土地价值增加了$100元，调整分录如下：
Dr Land 100  Cr Deferred tax liability 30  Cr BCVR    70
Pre-acquisitions elimination entries
母子公司进行合并的时候，子公司的Equity (Share capital, reserve, retained profit and BCVR)不应该存在于Group的Balance sheet里，所以必须抵消掉，而母公司在子公司的投资账户也必须抵消掉。具体调整分录如下：
Dr Share capital
Dr Reserve
Dr Retained profit
Dr BCVR
Dr Goodwill
Cr Share in Subsidiary（母公司在子公司的投资账户）
Transactions between entities within the group
Group 的financial statement只披露其与外部企业的交易，所以Group 内部的母子公司交易全部都要抵消掉。这些调整分录也主要分成三类：
1)母子公司的Inventory 买卖
如果是关于closing inventory的调整，也就是只跟本年度的交易有关，调整分录如下：
Dr Sales  XXX  Cr Cost of goods sales XXX  Cr Inventory    XXX (2)
Dr Deferred Tax Asset XXX (1)
Cr Income Tax Expense  XXX(1) = (2) * tax rate
这里inventory的数量表示了从Group的角度来看，内部交易所产生的未实现利润。由于存在未实现的利润，所以Group将来要少付税，所以会产生Deferred tax asset。例如，子公司卖给母公司inventory，销售价$100, 成本是$80，截至到年底，母公司还有20%的inventory没有卖掉。Tax rate 是 30%. 对于子公司来说，它的profit is $20 (100-80), 但对于Group来说，它实现的利润是$16 (20*0.8), 而未实现的利润是$4 (20*0.2)。记住，Group仅仅承认外部交易。母公司对外已经卖了80%的inventory，所以对于Group 来说仅仅承认80%的利润。分录如下：Dr Sale 100
Cr Cost of good sold 96 Cr Inventory 4
Dr Deferred tax asset 1.2 Cr Income tax expenses 1.2
如果是关于opening inventory的调整，也就是与上一年度的交易有关，调整分录如下：
Dr Opening retained earning XXX (2)  Cr Cost of goods sales XXX
Dr Income tax expensesXXX (1)Cr Opening retained earning XXX(1)= (2) * tax rate这里 opening retained earning的数量表示了从Group的角度来看，内部交易所产生的未实现利润。
2)母子公司固定资产的买卖
在交易行为产生时所做的调整分录：
Dr Proceeds on sale XXX Cr Carrying amount of asset sold XXX Cr Non-current asset    XXX (2)
Dr DTAXXX (1)  Cr Income tax expensesXXX(Recorded tax effect for unreleased profit)
(1) = (2)* tax rate
这个调整分录与以上的Inventory买卖的非常相似。Proceeds on sale 表示的的就是资产买卖的价值，而Carrying amount of asset sold表示的是所卖资产的账面价值，这里的Non current asset数量表示了从Group的角度来看，内部交易所产生的未实现利润。
在年底，我们还需要对折旧进行相应的调整，分录如下：Dr Accumulated Depreciation XXX
  Cr Depreciation Expense XXX (2)
(Recorded accumulated depreciation adjustment)
Dr Income tax expenseXXX (1) Cr Deferred tax asset XXX
(1) = (2)*30%
3)母子公司内部互相提供服务或者贷款这种情况的调整分录最简单。就是把母子公司双方的会计分录Reverse。
例如，母公司提供子公司会计服务，共Charge $1,000, 母公司的会计分录如下：
Dr Cash 1000 Cr Accounting service revenue 1000
子公司的会计分录如下：
Dr Accounting fee 1000  Cr Cash    1000
然后，把两个分录Reverse, 合并成需要的调整分录为：
Dr Accounting service revenue 1000  Cr Accounting fee    1000